SME ureditev – posebna ureditev za male davčne zavezance (DDV)
SME ureditev oziroma posebna ureditev za male davčne zavezance omogoča malim podjetjem in samostojnim podjetnikom, da ne obračunavajo DDV, če njihov promet ne presega zakonsko določenih pragov. Ureditev velja tako za poslovanje v Sloveniji kot tudi za čezmejno poslovanje znotraj Evropske unije.
Od 1. januarja 2025 dalje se SME ureditev dodatno razširja in poenostavlja poslovanje malih podjetij, ki opravljajo storitve ali prodajo blago v drugih državah članicah EU.
Kaj je SME ureditev?
SME ureditev je posebna davčna ureditev na področju DDV, namenjena manjšim podjetjem. Njena glavna prednost je, da podjetju:
- ni treba obračunavati DDV na izdanih računih,
- ni treba oddajati rednih DDV obračunov (razen v posebnih primerih),
- ima manj administrativnih obveznosti.
Ureditev pa hkrati pomeni tudi, da podjetje nima pravice do odbitka DDV od svojih nabav.
Kdo lahko uporablja SME ureditev?
Slovenski davčni zavezanci
Podjetje ali samostojni podjetnik s sedežem v Sloveniji lahko uporablja SME ureditev, če:
- v zadnjih 12 mesecih ni presegel 50.000 EUR prometa v Sloveniji,
- za čezmejno SME ureditev ni presegel 100.000 EUR letnega prometa v EU,
- v posamezni državi članici ne preseže nacionalnega praga, ki ga določi ta država.
Za čezmejno uporabo SME ureditve mora biti zavezanec posebej identificiran in pridobi EX identifikacijsko številko.
Davčni zavezanci iz drugih držav EU
Davčni zavezanec s sedežem v drugi državi članici EU lahko uporablja SME ureditev v Sloveniji, če:
- v tekočem in preteklem letu v Sloveniji ni presegel 60.000 EUR prometa,
- je v matični državi vključen v SME ureditev,
- ima potrjeno EX identifikacijsko številko za Slovenijo.
Kaj pomeni uporaba SME ureditve v praksi?
Če podjetje uporablja SME ureditev:
- na računih ne obračunava DDV,
- na računu mora navesti ustrezno klavzulo:»Oproščeno plačila DDV po drugem odstavku 94. člena ZDDV-1«
ali
»Oproščeno plačila DDV po drugem odstavku 284. člena Direktive Sveta 2006/112/ES«, - nima pravice do odbitka DDV,
- vodi evidence o prometu,
- v določenih primerih oddaja četrtletna poročila davčnemu organu.
SME ureditev in druge DDV ureditve
- SME ureditev in OSS (VEM):
SME ureditev se lahko uporablja hkrati z unijsko ureditvijo OSS, pri čemer se v OSS poročajo le tiste dobave, ki so dejansko obdavčene. - SME ureditev in IOSS (uvozna ureditev VEM):
Hkratna uporaba ni dovoljena. Podjetje se mora odločiti za eno ureditev.
Kdaj SME ureditev preneha?
SME ureditev preneha:
- ob preseganju katerega koli veljavnega praga,
- ob prostovoljnem izstopu iz ureditve,
- če davčni organ ugotovi, da pogoji niso več izpolnjeni.
Od takrat dalje mora podjetje obračunavati DDV po splošnih pravilih.
Najpogostejša vprašanja (FAQ)
Ali moram biti registriran za DDV, če uporabljam SME ureditev?
Ne. Če uporabljate SME ureditev in ne presegate pragov, niste zavezanec za obračun DDV. V določenih primerih pa je potrebna posebna (atipična) identifikacija.
Ali lahko uporabljam SME ureditev in hkrati izdajam račune v tujino?
Da. Od leta 2025 dalje je možna tudi čezmejna SME ureditev, če so izpolnjeni pogoji in pridobljena EX identifikacijska številka.
Ali lahko uveljavljam DDV od stroškov, če sem v SME ureditvi?
Ne. Eden izmed ključnih pogojev SME ureditve je, da ni pravice do odbitka DDV.
Kaj se zgodi, če presežem dovoljeni promet?
Z dnem presega praga morate začeti obračunavati DDV in se ustrezno registrirati. Pomembno je pravočasno spremljanje prometa.
Ali je SME ureditev primerna za vsako podjetje?
Ne nujno. SME ureditev je ugodna predvsem za podjetja z nizkimi stroški in večino prihodkov od končnih potrošnikov. Pri večjih investicijah ali DDV obremenjenih stroških je pogosto ugodnejša redna DDV ureditev.
