Obdavčitev normiranih s.p. v letu 2025
Pogoj za vstop v sistem normiranih odhodkov
Samostojni podjetnik lahko priglasi ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov če:
- v davčnem letu pred tem davčnim letom njegovi prihodki iz dejavnosti ne presegajo 30.000,00 EUR v primeru, da samostojni podjetnik ni bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev
ali
- če v davčnem letu pred tem davčnim letom njegovi prihodki iz dejavnosti ne presegajo 60.000,00 EUR in je bil samostojni podjetnik v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev.
Pogoj za izstop iz sistema normiranih odhodkov (Velja za leto 2027 in naprej!)
Samostojni podjetnik mora izstopiti iz sistema normiranih odhodkov, če povprečje njegovih prihodkov iz dejavnosti v dveh zaporednih predhodnih let presega:
- 60.000,00 EUR in je bil v teh dveh predhodnih letih v posameznem letu obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev + 1 dan,
- 30.000,00 EUR in v teh dveh predhodnih letih v posameznem letu ni bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev,
- 45.000,00 EUR in ne izpolnjuje pogojev iz prve in druge alineje (npr. v 1. letu zavarovan kot v prvi alineji in v 2. letu zavarovan kot v drugi alineji.
Pogoj za izstop iz sistema normiranih odhodkov (Velja za leto 2026)
Samostojni podjetnik mora izstopiti iz sistema normiranih odhodkov v letu 2026, če prihodki iz dejavnosti v letu 2025 presegajo:
- 60.000,00 EUR in je bil v letu 2025 obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev,
- 30.000,00 EUR in v letu 2025 ni bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev.
Pogoj za izstop iz sistema normiranih odhodkov (Velja za leto 2025)
Samostojni podjetnik mora izstopiti iz sistema normiranih odhodkov v letu 2025, če povprečje prihodkov iz dejavnosti za leti 2023 in 2024 presega 150.000,00 EUR. Velja tako za tiste, ki so bili obvezno zavarovani na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj 9 mesecev in tiste, ki niso bili.
Višina normiranih odhodkov
Višina normiranih odhodkov v primeru, ko je samostojni podjetnik v davčnem letu 2025 obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno najmanj 9 mesecev
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih | znaša dohodnina v eurih | |||
| nad | do | |||
| 60.000 | 80 % | |||
| 60.000 | 0 % | nad | 60.000 | |
Stopnja obdavčitve je 20% in gre za cedularno ali dokončno obdavčitev.
Višina normiranih odhodkov v primeru, ko samostojni podjetnik v davčnem letu 2025 ni obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno najmanj 9 mesecev
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih | znaša dohodnina v eurih | |||
| nad | do | |||
| 12.500 | 80 % | |||
| 12.500 | 30.000 | 40 % | nad | 12.500 |
| 30.000 | 0 % | nad | 30.000 | |
Stopnja obdavčitve je 20% in gre za cedularno ali dokončno obdavčitev.
Razkritja prihodkov s povezanimi osebami
Samostojni podjetnik, ki ugotavlja davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov, za davčno leto 2025 in vsa nadaljnja leta, mora v davčnem obračunu razkriti znesek prihodkov, ki so bili doseženi s posamezno povezano osebo ali z delodajalcem, s katerim je v delovnem razmerju na podlagi pogodbe o zaposlitvi.
