Normirani s.p. ali »navadni« s.p.
v obeh primerih gre za fizično osebo, ki na trgu samostojno opravlja pridobitno dejavnost in odgovarja z vsem svojim premoženjem. Registracija s.p. je enostavna in za ustanovitev ni potreben osnovni kapital.. V obeh primerih zasebnik svobodno razpolaga s prisluženim denarje. Dvigi le-tega med letom se ne smatrajo za odhodek.
Prispevki s.p.
Posameznik se vključi v obvezno zavarovanje kot samozaposlen Osnova za odmero višine prispevkov pa je dobiček s.p.. Davčno obdobje je koledarsko leto. V primeru, da je posameznik že vključen v obvezno zavarovanje na drugi podlagi (npr. zaposlitve) se mu odmerijo pavšalni prispevki. To so t.i. popoldanski s.p.-ji.
Ugotavljanje davčne osnove za davek od dohodka iz dejavnosti
Davčna osnova se ugotavlja pri normiranih s.p.-jih na podlagi prihodkov in normiranih odhodkov. Normirani odhodki so določeni v pavšalu. A le pod pogojem, da v davčnem letu pred tekočim letom ni presegel praga 50.000 EUR ali 100.000 EUR, če vsaj 9 mesecev v letu neprekinjeno zaposluje 1 osebo za polni delovni čas ali pa je zavezanec sam zavarovan na podlagi samozaposlitve najmanj 9 mesecev neprekinjeno za polni delovni čas.
Normirani s.p. pri ugotavljanju davčne osnove tudi ne more uveljavljati davčnih olajšav ali izgube iz preteklih let (60. člen ZDoh-2 in 67. člen ZDoh-2).
Davčna osnova – normirani odhodki
»Navadni« s.p. za razliko od normiranega ugotavlja davčno osnovo na podlagi prihodkov in davčno priznanih odhodkov.
Davčna stopnja
Davčna stopnja pri normiranem s.p. je 20% in se šteje kot dokončni davek.
Za tiste zavezance, ki so samozaposleni ali imajo zaposlenega delavca za najmanj 9 mesecev:
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih | znaša dohodnina | |||
| nad | do | |||
| 50.000 | 80 % | |||
| 50.000 | 100.000 | 40 % | nad | 50.000 |
| 100.000 | 0 % | nad | 100.000 | |
Za tiste zavezance , ki niso samozaposleni in za tiste, ki nimajo zaposlenega delavca za najmanj 9 mesecev:
| Če znašajo prihodki iz dejavnosti, za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, v eurih | znaša dohodnina v eurih | |||
| nad | do | |||
| 12.500 | 80 % | |||
| 12.500 | 50.000 | 40 % | nad | 12.500 |
| 50.000 | 0 % | nad | 50.000 | |
Izjema velja za člana kmečkega gospodinjstva, ki se je odločilo za ugotavljanje davčne osnove od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti po pravilih za dohodke iz dejavnosti – ohranja se maksimalna priznana višina odhodkov na 80.000 €.
Davčna stopnja se pri navadnem s.p. obračuna na podlagi dohodninske lestvice in olajšav in je 16% do 50%).
| Če znaša neto letna davčna osnova v evrih |
Znaša dohodnina v evrih | ||
| Nad | Do | ||
| 8.755,00 | 16 % | ||
| 8.755,00 | 25.750,00 | 1.400,80 | + 26 % nad 8.755,00 |
| 25.750,00 | 51.500,00 | 5.819,50 | + 33 % nad 25.750,00 |
| 51.500,00 | 74.160,00 | 14.317,00 | + 39 % nad 51.500,00 |
| 74.160,00 | 23.154,40 | + 50 % nad 74.160,00 | |
Splošna olajšava
Višina skupne splošne olajšave je odvisna od višine skupnega dohodka v letu 2024:
| Če znaša skupni dohodek v evrih | Znaša splošna olajšava v evrih | |
| Nad | Do | |
| 16.000,00 | 5.000,00 + (18.761,40 – 1,17259 x skupni dohodek) | |
| 16.000,00 | 5.000,00 | |
Splošna mesečna olajšava znaša:
| Če znaša mesečni bruto dohodek iz delovnega razmerja v evrih | Znaša splošna olajšava v evrih | |
| Nad | Do | |
| 1.333,33 | 416,67 + (1563,45 – 1,17259 x skupni dohodek) | |
| 1.333,33 | 416,67 | |
Posebna olajšava
- za vzdrževane otroke
| Letna olajšava v evrih | Mesečna olajšava v evrih | |
| Za prvega vzdrževanega otroka | 2.698,00 | 224,83 |
| Za vzdrževanega otroka, ki potrebuje posebno nego in varstvo | 9.777,00 | 814,75 |
| Za drugega vzdrževanega otroka | 2.933,00 | 244,42 |
| Za tretjega vzdrževanega otroka | 4.892,00 | 407,67 |
| Za četrtega vzdrževanega otroka | 6.851,00 | 570,92 |
| Za petega vzdrževanega otroka | 8.810,00 | 734,17 |
Za vse nadaljnje vzdrževane otroke se višina olajšave poveča za 1.959,00 evrov (mesečno za 163,25 evrov) glede na višino olajšave za predhodnega vzdrževanega otroka.
- za vsakega drugega vzdrževanega družinskega člana
| Letna olajšava v evrih | Mesečna olajšava v evrih |
| 2.698,00 | 224,83 |
Vodenje evidenc
Normiranemu s.p. ni potrebno voditi poslovnih knjig in sestaviti letnega poročila. Voditi mora evidenco izdanih računov in osnovnih sredstev.
Navadni s.p. mora voditi poslovne knjige. Računovodske knjige lahko vodi po sistemu enostavnega ali dvostavnega knjigovodstva. Na podlagi zaključenih poslovnih knjig mora za vsako poslovno leto sestaviti letno poročilo.
Plača
Plača podjetnika je dobiček s.p. in se ne more uveljavljati kot strošek.
